Studio Venturin Elaborazione Dati

L’operazione di preventivo conferimento, finalizzato a scorporare l’azienda oggetto di cessione indiretta mediante il successivo trasferimento delle partecipazioni ottenute in cambio non è abusiva. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 138 del 2019. Questa riorganizzazione societaria non configura il conseguimento di un vantaggio indebito realizzato in contrasto con le finalità delle norme fiscali o con i principi dell’ordinamento tributario. Diverse sarebbero le considerazioni qualora, a seguito della cessione delle partecipazioni nella società conferitaria, l’acquirente procedesse alla sua incorporazione, anche inversa, mediante una fusione.

La causa ostativa all’accesso al regime forfetario rappresentata dal controllo di S.r.l. non è integrata se le attività effettivamente esercitate dalla persona fisica e dalla società indirettamente controllata si riconducono a due sezioni ATECO differenti. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 137 del 2019. In linea generale non possono applicare il regime forfetario gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni che controllano direttamente o indirettamente società a responsabilità limitata, le quali esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dagli esercenti attività d’impresa, arti o professioni.

Per effettuare il versamento integrativo dell’IVA, tramite modello F24, dovuto per l’adeguamento del volume d’affari a seguito dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), è utilizzato il codice tributo 6494, come ridenominato per effetto della risoluzione n. 48/E del 10 maggio 2019. Lo stesso codice tributo è utilizzabile anche per il versamento integrativo dell’IVA dovuto per l’adeguamento del volume d’affari relativo agli anni d’imposta nei quali era applicabile la previgente disciplina in materia di studi di settore.

L'OCSE ha pubblicato un documento orientativo sulla digital tax, avviando una consultazione pubblica sulle possibili soluzioni alle sfide fiscali derivanti dalla digitalizzazione dell'economia. Le proposte riguardano il modello per definire la “presenza economica sostanziale" di una entità giuridica in un determinato spazio fisico, il modello di “partecipazione dell'utente" e il modello di “marketing utilizzato per beni e valori intangibili”. Ogni modello avrà implicazioni diverse per le aziende, a seconda del settore di attività in cui operano ovvero se si basano sulla relazione con il consumatore o sul business-to-business. In ogni caso, per trarre delle conclusioni sulla futura digital tax si dovrà attendere il 2020.

In base al decreto Crescita, a partire dal mese di luglio 2019 e con cadenza trimestrale, i marketplaces sono tenuti a una nuova comunicazione dati all’Agenzia delle Entrate, secondo modalità di prossima individuazione. Tali obblighi informativi troveranno applicazione soltanto fino al 31 dicembre 2020; dal 1° gennaio 2021 acquisiranno, invece, efficacia le disposizioni dettate dal decreto Semplificazioni 2019. Poiché l’entrata in vigore di tale norma è stata posticipata di circa un anno e mezzo, occorrerà valutare l’applicazione del D.P.C.M. 27 febbraio 2019, il quale - facendo riferimento al decreto Semplificazioni - prevede che sono prorogati i termini per i versamenti IVA e le comunicazioni dei dati per i marketplaces, rispettivamente, al 16 maggio 2019 (con maggiorazione dello 0,40%) e al 31 maggio 2019.