Studio Venturin Elaborazione Dati

Attraverso un utilizzo massiccio delle banche dati, a breve si passerà dalle modalità di accertamento tradizionale a una selezione digitale dei contribuenti da sottoporre a controllo: vi sarà una profilazione del grado di rischio di evasione del contribuente basata su strumenti fortemente tecnologici, compresi i nuovi ISA. Per difendersi sarà sempre più necessaria la conoscenza delle tecniche di accertamento per comprenderne i limiti di legittimità, ma anche perché il Fisco, per indurre i contribuenti a un comportamento sempre più in linea con un corretto adempimento, ha attivato un nuovo fronte di “contrasto psicologico” all’evasione fiscale del quale gli ISA sono la più moderna ed attuale rappresentazione.

La Commissione europea ha pubblicato le bozze delle note esplicative relative alle “misure rapide” (quick fixes) in materia di IVA, approvate dalla direttiva n. 2018/1910/UE e dal regolamento n. 2018/1912/UE, in vigore dal 1° gennaio 2020; la legge di delegazione europea 2019, approvata dal Consiglio dei Ministri del 12 dicembre 2019, ha delegato il Governo al recepimento dei quick fixes. Tra le misure che faranno da ponte al passaggio al regime IVA definitivo degli scambi intraunionali, in vigore dal 1° luglio 2022, vi sono quelle riguardanti le vendite a catena, finalizzate a individuare l’operazione alla quale è imputabile il trasporto intraunionale e, per l’effetto, l’esenzione prevista per la cessione dei beni movimentati dallo Stato membro di partenza a quello (diverso) di arrivo.

Il decreto fiscale collegato alla legge di Bilancio 2020 conferma anche per l’anno prossimo il divieto di fatturazione elettronica, previsto in via transitoria per il 2019, relativamente alle prestazioni sanitarie rese nei confronti di persone fisiche. Il divieto ha carattere oggettivo, riguarda infatti tutte le prestazioni sanitarie rese nei confronti di privati, a prescindere sia dal soggetto che le eroga (persona fisica o enti) sia dalla circostanza che il prestatore sia o meno soggetto all’obbligo di invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria.

In tema di credito di imposta per attività di ricerca e sviluppo, i contratti di ricerca "extra-muros" ai fini dell'ammissibilità dei relativi costi devono contenere l'impegno a svolgere, direttamente o indirettamente, attività di ricerca e sviluppo e devono, inoltre, prevedere che l'effettivo beneficiario degli eventuali risultati di tale attività sia l'impresa committente. Lo ha evidenziato l’Agenzia dell’Entrate con la risposta a interpello n. 520 del 12 dicembre 2019, con cui ha specificato in ogni caso i costi relativi "alla ricerca contrattuale" sono considerati ammissibili nella misura congrua e pertinente.

Con la sentenza n. 50007/2019, la Cassazione ha precisato che l’omesso versamento dell’IVA può essere attribuito a forza maggiore solo quando derivi da fatti non imputabili all’imprenditore cui egli non abbia potuto tempestivamente porre rimedio, per cause indipendenti dalla propria volontà. Non è possibile, al contrario, che l’autore del reato possa autofinanziarsi con risorse non proprie come quelle destinate alla collettività percependo così il profitto illecito del reato e reimpiegandolo.

È in corso di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale il decreto con cui il Ministero dell’Economia e delle finanze stabilisce le modalità di versamento dell’accisa sull'alcol etilico, sulle bevande alcoliche e sui prodotti energetici diversi dal gas naturale, dal carbone, dalla lignite e dal coke, relativamente alle immissioni in consumo avvenute tra il 1° e il 15 dicembre 2019. I pagamenti effettuati mediante il modello F24 devono essere eseguiti entro il 18 dicembre 2019, mentre quelli eseguiti direttamente in tesoreria o tramite conto corrente postale entro il 27 dicembre 2019.

Sono deducibili, ai fini delle imposte dirette, i costi afferenti ad operazioni soggettivamente inesistenti, anche se inseriti nell’ambito di una frode carosello, per il solo fatto che sono stati sostenuti. Non rileva, infatti, l’eventuale consapevolezza dell’acquirente del carattere fraudolento delle operazioni, salvo che non si tratti di costi direttamente utilizzati per la commissione di un delitto non colposo. Questo il principio contenuto nell’ordinanza della Corte di Cassazione n. 32587, depositata il 12 dicembre 2019.

Ai fini della qualificazione come monouso o multiuso di un buono-corrispettivo assume rilevanza il fatto che sia certa o meno, già al momento dell'emissione del voucher, l’applicazione del trattamento ai fini dell'IVA attribuibile alla corrispondente cessione di beni o prestazione di servizi. Tale certezza va valutata con riguardo alla territorialità dell'operazione e alla natura, qualità, quantità nonché al trattamento IVA applicabile ai beni e servizi formanti oggetto della cessione, tutti elementi richiesti ai fini della documentazione dell'operazione. Lo ha reso noto l’Agenzia delle Entrate con la risposta all’interpello n. 519 del 2019.

La dichiarazione trasmessa telematicamente all'Agenzia delle Entrate può essere messa a disposizione del contribuente su una piattaforma internet o inviata al suo indirizzo di posta elettronica, ordinaria ovvero certificata, previa specifica richiesta sottoscritta dal contribuente. Lo ha evidenziato l’Agenzia dell’Entrate con la risposta a interpello n. 518 del 12 dicembre 2019 con cui ha specificato che la scelta fra l'invio per posta elettronica ordinaria o certificata può essere lasciata alla libera determinazione delle parti. Una volta ricevuta la dichiarazione, qualora il contribuente intenda stamparla, firmarla e conservarla su supporto analogico, la stessa può, comunque, essere conservata anche in modalità elettronica.