Studio Venturin Elaborazione Dati

Un’accusa di elusione fiscale va sempre affrontata con cautela perché, diversamente da quanto succede nell’evasione tributaria, dove possiamo imbatterci in errori o sviste del contribuente, nell’’elusione lo schema di riferimento è quello del dolo. Infatti, dietro all’elusione c’è sempre una pianificazione, un lavoro a tavolino. Questi comportamenti sgretolano l’idea di appartenenza a una comunità, perché il pagamento del tributo non si risolve nel rapporto Fisco-Contribuente, ma costituisce il sigillo di appartenenza al gruppo sociale.

In tema di confisca allargata, la Guardia di Finanza ha affrontato la tematica delle giustificazioni per beni e patrimoni sproporzionati. Premesso che non si realizza alcuna inversione dell’onere della prova sul contribuente, la GdF ricorda che le giustificazioni devono essere “sostanziali”, evidenziando puntualmente che l’acquisizione del bene è avvenuta grazie a disponibilità finanziarie del tutto legittime. La questione di maggiore rilievo, però, investe il ruolo dell’evasione fiscale quale potenziale elemento giustificativo. L’evasione fiscale non sembrerebbe idonea a giustificare l’incremento patrimoniale “sproporzionato” rispetto al reddito dichiarato, salvo che il contribuente non abbia successivamente estinto l’obbligazione tributaria nei termini e nelle forme di legge. Il condizionale, tuttavia, è d’obbligo, e per più di un motivo.

Il decreto fiscale 2020 ha ridisegnato il sistema di tassazione dei dividendi di fonte italiana distribuiti nei confronti di società semplici. Per effetto delle modifiche, che si applicano ai dividendi percepiti a partire dal 1° gennaio 2020, è stato introdotto un criterio di trasparenza fiscale della società semplice, con la previsione per cui gli utili percepiti siano tassati direttamente in capo ai soci. Per i soci persone fisiche non esercenti attività d’impresa, ad esempio, i dividendi incassati dalla società semplice sono soggetti a una ritenuta a titolo d’imposta nella misura del 26%. Quanto si può risparmiare?

Enti, società e associazioni devono identificare e controllare i rischi penal-tributari aggiornando i modelli organizzativi adottati in conformità al D.Lgs. n. 231/2001 e dimostrando che il compito di vigilare sul funzionamento e l’efficacia di tali modelli è stato affidato a un Organismo di Vigilanza autonomo. Inoltre, l’assenso dell’Agenzia delle Entrate alla richiesta di ammissione al regime di adempimento collaborativo può costituire un utile elemento di valutazione dell’efficacia esimente del modello 231 adottato. La circolare della Guardia di Finanza n. 216816/20 fa seguito all’inclusione di alcuni reati tributari nel novero di quelli previsti dal D.Lgs. n. 231/2001 e ricorda che l’adozione e l'efficace attuazione di un modello di organizzazione e gestione è presupposto per sottrarsi alla responsabilità amministrativa in caso di commissione, da parte di soggetti apicali e sottoposti, di reati commessi nell'interesse o a vantaggio dell'ente.

I soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli ISA e che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito per ciascun indice, possono regolarizzare - entro il 30 ottobre 2020 - i versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IVA e IRAP che dovevano essere effettuati entro 20 luglio 2020 ovvero entro il 20 agosto 2020 (in questo secondo caso, maggiorando le somme da versare dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo). Ai fini della regolarizzazione, il versamento deve essere maggiorato dello 0,80 per cento delle imposte dovute.