Studio Venturin Elaborazione Dati

Si avvicina il termine per il versamento dell’acconto di IMU e TASI: l’adempimento, che scade domenica 16 giugno, slitta al primo giorno lavorativo successivo. Il versamento della prima rata si calcola sulla base dell'aliquota e delle detrazioni dei dodici mesi dell'anno precedente. L’IMU è dovuta da tutti i proprietari di immobili o da chi detiene diritti reali di godimento; particolari esenzioni sono previste per alcuni possessori, come nel caso di immobili adibiti ad abitazioni principali non di lusso. L’esenzione per l’abitazione principale vale anche per la tassa sui servizi indivisibili. Come si effettua il versamento dei due tributi?

Dall’irrilevanza della natura della partecipazione, stabilita dalla legge di Bilancio 2018, deriva che il dividendo percepito dalle persone fisiche al di fuori dal regime d’impresa sarà tassato con l’applicazione di una ritenuta ad aliquota unica pari al 26%. Tale imposizione costituisce una ritenuta a titolo d’imposta e come tale tassa in modo definitivo - quindi, senza ulteriori obblighi impositivi e dichiarativi - il dividendo percepito, a prescindere dalla qualificazione del dividendo stesso. Diversa appare, invece, la disciplina per i dividendi di fonte estera che, se erogati da una società estera a fiscalità privilegiata, subiscono una ritenuta a titolo d’acconto.

La legge di Bilancio 2019 ha prorogato per il biennio 2019-2020 l’ambito temporale di applicazione dell’iperammortamento, rimodulando le percentuali di maggiorazione in base al costo degli investimenti. Al fine di recepire la modifica normativa che riguarda l’iperammortamento 2019, nelle istruzioni per la compilazione del modello Redditi SC 2019 l’Agenzia delle Entrate ha previsto un codice specifico: le maggiori quote di ammortamento devono essere indicate al rigo RF55, con codice 75 (che sostituisce il precedente codice 55). Quali sono, invece, le modalità di compilazione della dichiarazione dei redditi con riferimento al super ammortamento?

La definizione di titolare effettivo che si applica ai soggetti titolari di funzioni di direzione e amministrazione non può essere estesa nell’ambito della disciplina del monitoraggio fiscale. Lo ha reso noto l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 53 del 2019 con cui ha specificato come è esclusa l’esistenza di un autonomo obbligo di monitoraggio nell’ipotesi in cui il soggetto possa esercitare, in relazione alle attività detenute all’estero, un mero potere dispositivo in esecuzione di un mandato per conto del soggetto intestatario.

Ai fini del regime di tassazione degli utili distribuiti da una partecipata residente in un paese non considerato a regime fiscale privilegiato con stabile organizzazione in un paese a regime fiscale privilegiato, occorre trattare autonomamente gli utili prodotti dalla partecipata direttamente rispetto a quelli prodotti dalla stabile organizzazione. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate con il principio di diritto n. 18 del 2019 che ha sottolineato come la valutazione autonoma non deve essere effettuata nell’ipotesi in cui la partecipata sia qualificabile come entità residente in un paese a regime fiscale privilegiato.

Nei casi in cui, in presenza di distribuzione di utili esteri pregressi, muti la qualificazione dello Stato di residenza della società partecipata, da Paese considerato a tassazione ordinaria a Paese a fiscalità privilegiata si applica la normativa in tema di non considerazione degli utili di fonte estera come provenienti da Stati o territori a regime fiscale privilegiato. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate con il principio di diritto n. 17 del 2019 che ha sottolineato come non si applichi qualora la maturazione degli utili è avvenuta in periodi d’imposta nei quali le società partecipate erano residenti o localizzate in Stati inclusi nella black list.

Se il regime speciale di Paesi a fiscalità privilegiata è fruito “parzialmente”, cioè solo per particolari aspetti dell’attività economica complessivamente svolta dal soggetto estero, occorre adottare un criterio di prevalenza che valorizzi l’attività risultante maggioritaria in termini di entità dei ricavi ordinari. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate con il principio di diritto n. 16 del 2019 che ha sottolineato come si considerano speciali i regimi che concedono un trattamento agevolato strutturale, risolvendosi in un’imposizione inferiore alla metà di quella italiana.

Il credito d’imposta per redditi prodotti all’estero è riconosciuto solo quando venga rispettata la condizione di concorso di tali redditi alla formazione del reddito complessivo dichiarato in Italia. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate con il principio di diritto n. 15 del 2019 che ha sottolineato come in tal caso il concorso del reddito prodotto all’estero alla formazione del reddito complessivo imponibile in Italia costituisce un requisito necessario ai fini della successiva detrazione dall’imposta italiana dell’imposta pagata all’estero nei limiti della maximum reductio.