Studio Venturin Elaborazione Dati

Lo schema di decreto legislativo volto ad introdurre e modificare disposizioni fiscali concernenti l’imposizione sul reddito delle imprese, recependo le indicazioni della direttiva ATAD 1 (Anti avoidance tax directive) è di rilevante importanza per il contrasto all’elusione fiscale internazionale. Con questa premessa il Vicedirettore dell’Agenzia delle Entrate Paolo Valerio Barbantini ha aperto l’audizione dinanzi alla Commissione Finanze e Tesoro del Senato. Lo schema di decreto contiene disposizioni sulla deducibilità ai fini IRES degli interessi passivi, sull’imposizione in uscita, sulla disciplina CFC e sul contrasto ai disallineamenti da ibridi.

Con riferimento alle sanzioni previste dalla normativa antiriciclaggio per gli assegni privi della clausola di non trasferibilità, è condivisibile l'adozione di un intervento correttivo, che riduca l'entità del minimo sanzionatorio, attualmente fissato a 3.000 euro, affinché sia garantita la proporzionalità tra entità della sanzione e gravità della violazione per la quale essa è irrogata. In tal senso, la proposta di legge sulle semplificazioni fiscali “prevede un abbassamento a 300 euro del minimo sanzionatorio e la contestuale configurazione di una causa di non punibilità per emissione di assegni bancari e postali privi della clausola di non trasferibilità e portati all'incasso dal beneficiario originario”.

Dal 2019, con la contestuale entrata in vigore dell’obbligo di fatturazione elettronica, viene abrogato lo spesometro. L’ultimo appuntamento sarà per il 28 febbraio, termine entro cui dovranno essere trasmessi i dati delle fatture emesse e ricevute relativamente al terzo e al quarto trimestre del 2018. Dal 2019, però, arriva l’esterometro, ovvero la comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere. Dovrà essere effettuata con cadenza mensile, entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello della data del documento emesso ovvero a quello della data di ricezione del documento comprovante l'operazione.

A fronte della prevista abrogazione dell'ACE, sono allo studio nuove disposizioni agevolative - condizionate alla non distribuzione degli utili, ma subordinate alla loro destinazione ad investimenti produttivi - che non si traducono in un mero rafforzamento patrimoniale e finanziario dell'impresa (come avveniva per l'ACE) ma che producono un beneficio complessivo in termini di crescita del mercato, rinnovamento degli impianti e potenziamento del comparto produttivo. Inoltre, l'applicazione dell’imposta sostitutiva del 15% - ben più favorevole dell'IRI che comporta la tassazione con l'aliquota del 24% - entro i limiti dell'unico importo di 65.000 euro annui di ricavi e compensi amplierà la platea dei soggetti che possono fruire dell'aliquota agevolata.

Un avvio dell'obbligo di fattura elettronica con cadenze temporalmente diversificate a seconda della tipologia dei contribuenti introdurrebbe elementi di notevole complessità sia per gli operatori (e per i loro intermediari), sia per l'Agenzia delle Entrate. Ciò porterebbe ad un notevole aumento del rischio di errori da parte degli operatori, con conseguenti difficoltà di controllo da parte dell'Amministrazione finanziaria e ripercussioni sulle azioni di prevenzione e contrasto a fenomeni di frode ed evasione IVA. Oltre che ricadute significative sul gettito.

Le clausole di salvaguardia IVA continuano a rappresentare una sorta di spaventevole mostro da scacciare immediatamente, che impedisce qualunque riflessione ponderata sulle conseguenze reali che un aumento dell’IVA avrebbe sull’economia e sulle eventuali azioni controbilancianti che potrebbero essere intraprese. Riflessione che dovrebbe partire dal fatto che le entrate per IVA coprono solo il 28,4% delle entrate tributarie complessive (2017), rispetto a un rapporto molto più bilanciato nei maggiori Paesi UE, nei quali l’IVA incide sul totale delle entrate tributarie per una quota che va dal 32,8% della Spagna al 51,5% della Francia. Una seconda riflessione dovrebbe riguardare i diversi effetti degli incrementi delle aliquote IVA sui consumi delle famiglie.