Studio Venturin Elaborazione Dati

Il reato di omesso versamento d’Iva, disciplinato dall’art. 10 ter del DLgs 74/2000, richiede ai fini della consumazione il mancato adempimento alla pretesa fiscale. Tuttavia, precisa la Corte di Cassazione nella sentenza n. 12378 depositata il 17 aprile 2020, a rilevare è solamente il debito erariale che emerge dalla dichiarazione annuale del contribuente e, non le cifre risultanti da altri documenti contabili o conteggi. Inoltre, gli eventuali errori di calcolo emersi dopo la sottoscrizione e la presentazione della dichiarazione, non potranno essere computati in diminuzione degli importi da versare.

L’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti sul rinvio delle udienze e sulla sospensione dei termini del processo tributario in seguito all’emergenza sanitaria determinata dalla diffusione del Covid-19. In particolare, il documento di prassi precisa che le udienze che avrebbero dovuto tenersi fra il 9 marzo e l’11 maggio 2020 sono rinviate d’ufficio. Fanno eccezione i procedimenti di sospensione cautelare dell’esecutività provvisoria delle sentenze oggetto di impugnazione e, in genere, tutti i procedimenti la cui ritardata trattazione può produrre grave pregiudizio alle parti, come, ad esempio, quello finalizzato alla sospensione degli effetti dell’atto impugnato.

Il decreto di aprile potrebbe potenziare il meccanismo delle compensazioni tra crediti e debiti fiscali: il Governo sta valutando l’incremento, da 700.000 a 1.000.000 di euro, del limite annuale previsto per le compensazioni orizzontali tra crediti e debiti fiscali, con l’intenzione di rendere immediatamente utilizzabile il nuovo plafond. Allo studio anche lo stop dell’obbligo, gravante sull’agente della riscossione, di chiedere ai contribuenti che presentano istanza di rimborso di compensare preventivamente il credito verso il Fisco con i debiti tributari iscritti a ruolo. Oltre a ciò, sarebbe però opportuno che venissero eliminati tutti quegli strumenti che negli anni hanno concorso ad alimentare crediti non spendibili dalle imprese, se non con vincoli eccessivi, e che hanno costretto le aziende all’indebitamento.

La norma sui dividendi erogati alle società semplici presenta alcuni profili di incertezza cui Assonime ha cercato di dare soluzione. Secondo l’Associazione, nel caso di dividendi di fonte nazionale corrisposti a società semplici che abbiano per soci soggetti non residenti, dovrà essere la società erogante il dividendo ad applicare la ritenuta a titolo d’imposta sugli utili corrisposti ai soggetti non residenti. Nel caso di percezione di dividendi da società estere, l’Assonime mette in evidenzia le due tesi prevalenti: la prima prevede l’integrazione della norma con un riferimento specifico agli intermediari finanziari; la seconda, che non richiede alcun intervento da parte del legislatore, prevede che gli obblighi di ritenuta spettino alla società semplice. In materia, da ultimo, è intervenuto anche il decreto Liquidità.

La sospensione dei termini prevista dal decreto Cura Italia opera sia con riferimento al termine di 30 giorni da quello della conclusione del procedimento di mediazione entro il quale a pena di inammissibilità il ricorso deve essere depositato innanzi alla Commissione tributaria provinciale, sia con riferimento al termine di 20 giorni per il versamento del totale o della prima rata delle somme dovute sulla base dell'accordo di mediazione raggiunto tra le parti. Si tratta di uno dei chiarimenti forniti dall’Agenzia dell’Entrate con la circolare n. 10/E del 16 aprile 2020, che detta le le istruzioni operative sul rinvio delle udienze e sulla sospensione dei termini del processo tributario a seguito del decreto Cura Italia e del decreto Liquidità.

Il decreto Cura Italia riconosce un credito d’imposta sui canoni di locazioni di negozi e botteghe, per il mese di marzo, pari al 60 per cento del canone, da utilizzare in compensazione. Con la circolare n. 8/E del 2020 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che deve trattarsi di spesa sostenuta: in tal modo viene garantito per il conduttore il parziale ristoro della spesa, per il proprietario l'effettivo incasso del canone. Ma cosa accade, ai fini fiscali, ai proprietari degli immobili che, a causa della crisi economica da Coronavirus, non dovessero incassare i canoni di affitto? Quali sono le regole di tassazione dei canoni di locazione non riscossi? E quali i possibili rimedi per evitare l’ingiusta tassazione dei redditi non percepiti?