Studio Venturin Elaborazione Dati

Con l’ordinanza n. 31276 depositata il 4 dicembre 2018, la Corte di Cassazione ha precisato che in tema di imposta di registro, l’Ufficio, nell’attività di qualificazione degli atti negoziali, nel testo antecedente alle modifiche apportate dalla legge di Bilancio 2018, è tenuto ad attribuire rilievo preminente alla causa reale del negozio, ovvero alla regolamentazione degli interessi effettivamente perseguiti dai contraenti, anche mediante una pluralità di pattuizioni non contestuali tra loro collegate, senza che rilevi la sussistenza di una condotta abusiva. Non incombe dunque, sullo stesso, l’onere di provare la sussistenza di un disegno elusivo, delle modalità di manipolazione o che l’alterazione degli schemi negoziali classici sia irragionevole in una normale logica di mercato e perseguita solo per pervenire ad un indebito risparmio fiscale.

Per effetto del decreto fiscale 2019, i contribuenti possono definire le liti pendenti con l’Agenzia delle Entrate, beneficiando dello stralcio di sanzioni ed interessi. Il legislatore ha previsto una riduzione del maggior tributo richiesto solo nel caso in cui sia intervenuta una sentenza di merito non passata in giudicato sfavorevole all’Agenzia. Nulla, però, viene precisato in relazione alle sentenze parzialmente passate in giudicato: se il capo della sentenza passato in giudicato è favorevole al contribuente, la quota di tributo annullata dal giudice tributario non deve essere calcolata ai fini della determinazione dell’importo da versare per definire la lite. Il dubbio permane anche dopo il passaggio del decreto al Senato.

In arrivo una nuova tassa sui money transfer: per effetto delle modifiche al decreto fiscale inserite nel corso dell’iter di conversione, a decorrere dal 1° gennaio 2019 le rimesse di denaro verso Paesi non appartenenti all’Unione europea saranno assoggettate a tassazione. L’imposta sui trasferimenti di denaro all’estero si applicherà nella misura dell’1,5 per cento del valore di ogni singola operazione effettuata, a partire da un importo minimo di 10 euro. Dal prelievo sono escluse le transazioni commerciali. Al MEF il compito di determinare le modalità di riscossione e di versamento dell’imposta.

Sanzioni meno pesanti per i casi di tardiva emissione della fattura elettronica. Il decreto fiscale 2019 ha previsto, nella prima fase di avvio della fatturazione elettronica, l’attenuazione delle sanzioni applicabili in caso di violazione dell’adempimento. Al termine del periodo di moratoria (30 giugno 2019 per i contribuenti trimestrali e 30 settembre 2019 per i contribuenti mensili), tornerà ad applicarsi il regime sanzionatorio “ordinario”, ma con dilazione del termine di emissione della fattura al decimo giorno successivo a quello di effettuazione dell’operazione, in luogo dell’attuale termine, fissato alla mezzanotte del giorno in cui si manifesta la cessione o prestazione.

Con la sentenza n. 31270, depositata il 4 dicembre 2018, la Cassazione ha precisato che la cartella esattoriale, non preceduta da avviso di accertamento, deve contenere una adeguata motivazione della pretesa erariale, in modo tale da permettere al contribuente di verificarne la fondatezza. In caso contrario si ha una lesione del diritto di difesa, che non viene meno neanche se l’Ufficio espliciti gli elementi mancanti nella cartella con le proprie controdeduzioni a seguito di impugnazione da parte del contribuente.

Si rafforza la collaborazione tra l’Agenzia delle Entrate e il Corpo della Guardia di Finanza nel monitoraggio e nel contrasto all’evasione fiscale e nella individuazione dei contribuenti da sottoporre all’attività di controllo. Questo sembra essere, in estrema sintesi, il fil rouge che lega le nuove disposizioni inserite nel decreto fiscale collegato alla legge di Bilancio 2019 nel corso dell’iter di conversione. Si va dall’accesso all’Anagrafe dei rapporti finanziari, consentito anche alla Guardia di Finanza, all’attività ispettiva nei confronti delle società in perdita sistematica, dallo scambio automatico di informazioni fino alla semplificazione in materia di provvedimenti cautelari amministrativi per violazioni tributarie.