Fisco

La lotta al riciclaggio di denaro e al finanziamento del terrorismo resta una priorità per l'Unione europea, in ragione degli effetti negativi in ambito economico, per le imprese e sui mercati in generale. Attuazione e applicazione del quadro normativo sono ancora inadeguate, in particolare sotto il profilo della cooperazione transfrontaliera. Da qui l’invito, indirizzato dall’Ecofin a tutti gli Stati membri, a completare rapidamente il recepimento della normativa UE e a rafforzarne l'effettiva attuazione. Per rendere più efficace la collaborazione e lo scambio di informazioni tra le diverse Amministrazioni, inoltre, l’Ecofin ha chiesto alla Commissione di rilevare la persistenza di eventuali ostacoli derivanti dalla normativa vigente (o dalla mancanza di regole aggiuntive), per valutare di avanzare nuove proposte legislative.

La disciplina relativa alla conservazione sostitutiva delle scritture e dei documenti è contenuta in una serie di previsioni che, nel corso del tempo, sono state oggetto di semplificazioni finalizzate a trasformare il processo di conservazione da analogico a elettronico. Nel nostro ordinamento giuridico sono individuate numerose situazioni in cui è previsto l’obbligo di conservare documenti riportanti atti, fatti o dati in quanto giuridicamente rilevanti. Quale è la normativa di riferimento?

La Commissione europea ha pubblicato una bozza delle note esplicative sulle modifiche all’IVA nell’Unione Europea con riguardo alle operazioni di call-off stock, alle transazioni a catena e all’esenzione delle cessioni di beni intra UE, “2020 Quick Fixes”. La bozza è stata predisposta per acquisire input e avviare discussioni in occasione della prossima riunione del Gruppo esperti IVA. Lo hanno specificato il CNDCEC e la Fondazione Nazionale dei Commercialisti nell’informativa periodica del mese di dicembre 2019. Nel documento si sottolinea che le “Quick Fixes” hanno l’obiettivo di ovviare ad alcune problematiche relative alla gestione quotidiana del sistema IVA UE e saranno applicabili a partire dal 1° gennaio 2020.

Su tutte le immissioni in consumo e/o importazioni che avverranno a partire dal 1° gennaio 2020 dovrà essere versato un contributo sugli oli lubrificanti nella misura di 120 euro per tonnellata. Lo ha reso noto l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, comunicando che il Consorzio Nazionale per la Gestione, Raccolta e Trattamento degli Oli Minerali Usati ha deliberato il nuovo valore del contributo dovuto al Consorzio stesso sugli oli lubrificanti.

La ricostruzione del reddito di un contribuente sulla base delle spese sostenute, secondo il metodo del vecchio redditometro di cui all’art. 38 del DPR 600/1973, determina a carico dell’Agenzia delle Entrate l’onere di provare la sussistenza dei fatti indice; mentre il contribuente è tenuto a fornire delle prove in ordine alla confutazione della quantificazione del reddito. La mancanza di queste o la mera rappresentazione della non considerazione di alcuni fattori, quali il reddito prodotto da altri familiari (c.d. famiglia fiscale), non costituiscono un’idonea prova contraria. A chiarirlo la Corte di Cassazione con la sentenza n. 31782/2019.

Dal 1° gennaio 2020, i pagamenti relativi alle tasse automobilistiche regionali devono essere effettuati esclusivamente attraverso il sistema dei pagamenti elettronici pagoPA. Lo prevede il decreto fiscale collegato alla legge di Bilancio 2020 dopo il passaggio alla Camera. Inoltre, al fine di eliminare duplicazioni, contrastare l’evasione delle tasse automobilistiche e conseguire risparmi di spesa, al sistema informativo del Pubblico Registro Automobilistico - PRA sono acquisiti anche i dati delle tasse automobilistiche, resi disponibili anche all’Agenzia delle Entrate, alle regioni e alle province autonome di Trento e di Bolzano.

Nei confronti del soggetto passivo che facilita, tramite l’uso di un’interfaccia elettronica, le vendite a distanza di beni viene introdotta una “finzione giuridica”: si considera, infatti, che tale soggetto abbia dapprima acquistato i beni, per poi rivenderli. In considerazione della suddivisione della cessione unica in due cessioni, è necessario determinare a quale di esse debba essere imputata la partenza della spedizione/trasporto dei beni, al fine di determinare correttamente il luogo di cessione. In proposito la direttiva UE n. 2019/1995 prevede che la partenza della spedizione/trasporto dei beni è imputata alla cessione effettuata dal soggetto che gestisce la piattaforma elettronica. È tale seconda cessione ad essere soggetta a IVA, mentre la prima si considera esente. In proposito, il regolamento n. 2019/2026/UE detta alcune disposizioni interpretative.

Nel caso di distribuzione di una riserva in sospensione d'imposta a seguito di trasformazione societaria regressiva, sul presupposto che le riserve costituite prima della trasformazione risultino - successivamente alla trasformazione - iscritte in bilancio con indicazione della loro origine, il momento impositivo è individuato nel periodo di imposta in cui le riserve sono distribuite o utilizzate per scopi diversi dalla copertura di perdite d'esercizio. Lo ha reso noto l’Agenzia delle Entrate con la risposta all’interpello n. 505 del 10 dicembre 2019.

I corrispettivi relativi alle attività spettacolistiche sono esclusi dall'obbligo di trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi, previsto dal decreto legislativo n. 127 del 2015, in quanto tutti i dati relativi ai titoli di accesso emessi sono già oggetto di separata trasmissione alla SIAE, che provvede a metterli a disposizione dell'anagrafe tributaria. Lo ha ricordato la stessa Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 506 del 10 dicembre 2019, con cui ha specificato come vi è l’obbligo dell'invio telematico dei dati dei corrispettivi relativi alle attività accessorie diverse dai biglietti d'ingresso, tradizionalmente documentati con scontrino.

Con riguardo agli obblighi di acquisizione e comunicazione del TIN su conti preesistenti, la determinazione della grave non conformità agli obblighi IGA-FATCA potrà avvenire solo dopo l’analisi e valutazione, da parte dell’IRS, dei fatti e delle circostanze che hanno determinato l’assenza del TIN, in particolare le motivazioni per le quali non è stato possibile acquisire il TIN, l’adeguatezza delle procedure esistenti presso l’istituzione finanziaria per il recupero del TIN e gli sforzi da questa compiuti per ottenere il TIN. Lo ha reso noto il Ministero dell’Economia delle Finanze con un documento pubblicato in data 10 dicembre 2019.