Fisco

Arriva un nuovo parere negativo del Garante della Privacy sulla fatturazione elettronica. In particolare, il Garante è stato chiamato ad esprimersi sullo schema di provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate concernente le regole tecniche per l’emissione e la ricezione delle fatture elettroniche, affermando che la memorizzazione e dell’utilizzazione, senza distinzione alcuna, dell’insieme dei dati personali contenuti nei file delle fatture elettroniche, anche laddove si assicurino elevati livelli di sicurezza e accessi selettivi, risulta sproporzionata rispetto al fine perseguito.

In questo periodo emergenziale si è accentuato (in modo ben poco sistematico, però) il ricorso, nell’ambito degli aiuti pubblici, allo strumento dei crediti d’imposta, utilizzati sempre più poliedricamente quali misure di politica economico-sociale. Si assiste ora a una pioggia di crediti d’imposta per ogni esigenza, una sorta di “bazar degli aiuti”, senza cognizione degli effetti prodotti e delle distorsioni sul sistema tributario e con il rischio di finire fuori controllo. A questi bonus si aggiungono, poi, anche le erogazioni dirette di somme, come quelle a fondo perduto, e la classica cassa integrazione oppure le indennità di disoccupazione. Quali sono i vantaggi (e i limiti) di questi meccanismi? E soprattutto: c’è un futuro di semplificazione ed efficienza nella loro applicazione?

La proroga al 20 luglio 2020 dei versamenti delle imposte derivanti dalle dichiarazioni dei redditi, per i contribuenti interessati dall’applicazione degli ISA, compresi quelli aderenti al regime forfetario, di vantaggio e ai soci di società in regime di trasparenza, ha conseguenze anche sull’eventuale scelta di versare non in unica soluzione bensì a rate. È, infatti, necessario rideterminare le singole rate, partendo dal nuovo termine che slitta al 20 agosto per chi decide di versare con la maggiorazione dello 0,4%. In attesa di un (probabile e molto atteso) nuovo differimento - con un ordine del giorno votato al decreto Rilancio è stato infatti chiesto al Governo di spostare la data al 30 settembre - come si devono effettuare i calcoli?

Nell’ambito del credito d'imposta per la sanificazione e l'acquisto di dispositivi di protezione, previsto dal DL Rilancio, l’attività di sanificazione può essere svolta anche in economia dal soggetto beneficiario, avvalendosi di propri dipendenti o collaboratori, sempre che rispetti le indicazioni contenute nei Protocolli di regolamentazione vigenti, come attestato da documentazione interna. Si tratta di uno dei chiarimenti forniti dall’Agenzia dell’Entrate con la circolare n. 20 del 10 luglio 2020, riguardante i crediti d'imposta per l'adeguamento degli ambienti di lavoro e per la sanificazione e l'acquisto di dispositivi di protezione.

Il decreto Cura Italia ha introdotto un nuovo regime speciale di conversione delle attività per imposte anticipate (DTA): la società che cede a titolo oneroso crediti non onorati trascorsi 90 giorni dalla scadenza può trasformare, previa opzione, le attività per imposte anticipate riferite alle perdite fiscali non ancora computate in diminuzione dal reddito imponibile alla data della cessione, nonché le eccedenze ACE non ancora dedotte alla medesima data. Ai fini della trasformazione in crediti d’imposta, le DTA possono essere considerate per un ammontare massimo non eccedente il 20% del valore nominale dei crediti ceduti, che possono essere considerati per un valore nominale massimo di 2 miliardi di euro. Quanto è possibile risparmiare?

Con il differimento del termine per il recepimento della direttiva UE sullo scambio d’informazioni relative ai meccanismi transfrontalieri di pianificazione fiscale potenzialmente aggressiva - DAC6, slitta in avanti anche la scadenza per la trasmissione delle prime comunicazioni. La proroga dei termini concede a intermediari finanziari e professionisti più di tempo per organizzare le procedure interne utili per individuare le operazioni suscettibili di comunicazione e, soprattutto, i casi in cui l’intermediario ha un effettivo obbligo di comunicazione. Quando, invece, scatta l’esonero dall’obbligo comunicativo?

Per la relata di notifica della cartella di pagamento non valgono le stesse regole previste dal codice di procedura civile, in generale, per gli atti giudiziari. La Corte di cassazione, con la pronuncia n. 8700/2020, fa il punto su alcune formalità richieste dalla legge per la validità della notifica della cartella di pagamento e, in particolare, accoglie un motivo di ricorso in merito all’obbligo della raccomandata informativa. E precisa che l’invio della raccomandata informativa è necessaria anche se l’atto sia stato consegnato nelle mani di una persona di famiglia, a nulla rilevando la convivenza con il destinatario dell’atto, salvo che chi riceve la cartella di pagamento non si qualifichi quale persona addetta alla ricezione degli atti.

In tema di dichiarazione dei redditi di una società, quale che sia il valore del libro risultante dal suo bilancio regolarmente approvato dall’assemblea dei soci e con il consenso del collegio sindacale, l’Amministrazione finanziaria può sempre sindacare la deducibilità dei relativi costi, ove dimostri che non sia stato iscritto a bilancio il valore reale del bene materiale o immateriale, ma altro valore in violazione del principio dell’art. 2423 cc, in forza del quale l’imprenditore deve iscrivere tutte le poste in bilancio al loro valore reale, non potendo inserire poste inesistenti o sopravvenute. A stabilire questo principio, è la Corte di Cassazione nell’ordinanza n. 14872 depositata il 13 luglio 2020.

In tema di project financing, il contributo assume natura onerosa e configura un'operazione rilevante agli effetti dell'IVA quando tra le parti intercorre un rapporto giuridico sinallagmatico nel quale il contributo ricevuto dal beneficiario costituisce il compenso per il servizio effettuato o per il bene ceduto. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 211 del 13 luglio 2020 con cui ha specificato che l'esclusione dal campo d'applicazione dell'IVA si configura ogni qual volta il soggetto che riceve il contributo non diventa obbligato a dare, fare, non fare o permettere alcunché in controprestazione.

Nella cessione a termine di valute estere, la plusvalenza/minusvalenza imponibile derivante dalla cessione a termine di valuta non coincide con la plusvalenza/minusvalenza effettivamente realizzata tramite l'operazione, ottenibile mediante il raffronto del prezzo di vendita con il costo di acquisto della valuta sostenuto, bensì con una plusvalenza meramente "virtuale". Lo ha specificato l’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 210 del 13 luglio 2020. La base imponibile della plusvalenza derivante dalla cessione a termine di valuta non viene determinata assumendo come costo di acquisto il costo effettivamente sostenuto per l'acquisto della valuta ceduta a termine, bensì sulla base del tasso di cambio a pronti, di un tasso cioè, puramente virtuale, alla data della stipula del contratto.