Fisco

Con riferimento al credito di imposta per attività di ricerca e sviluppo e, in particolare, alle caratteristiche che devono avere i contratti di ricerca stipulati con le università, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che questi ultimi devono prevedere che l'effettivo beneficiario degli eventuali risultati dell'attività di ricerca sia l'impresa committente. Nella risposta a interpello n. 477 del 2019 l’Agenzia ha ricordato che, ai fini dell'imputazione temporale dei costi sostenuti, sono ammissibili al credito d'imposta i costi di competenza.

La fattura elettronica o le fatture del lotto di cui al file scartato dal Sistema di Interscambio si considerano non emesse. Con il principio di diritto n. 23 del 2019, l’Agenzia delle Entrate ha ricordato quali sono le sanzioni applicabili in caso di mancata emissione della fattura nei termini di legge. Per i primi sei mesi del 2019, peraltro, il legislatore ha previsto che le sanzioni non trovano applicazione se la e-fattura è regolarmente emessa entro il termine di effettuazione della liquidazione periodica dell’IVA relativa all’operazione documentata. Sono invece ridotte dell’80% se la fattura è emessa entro il termine di effettuazione della liquidazione IVA del periodo successivo (riduzione che si applica sino al 30 settembre 2019 per i soli contribuenti che effettuano la liquidazione periodica dell’imposta con cadenza mensile).

Sono circa 1 milione e 820 mila i contribuenti che hanno aderito a rottamazione ter e saldo e stralcio delle cartelle e che - entro il 2 dicembre (la scadenza del 30 novembre, che cade di sabato, slitta al lunedì successivo) - devono versare la rata prevista dal proprio piano dei pagamenti. Lo ricorda l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, mettendo a disposizione dei contribuenti alcuni servizi online. Ad esempio, chi per qualsiasi motivo non è entrato in possesso della “Comunicazione delle somme dovute”, con il conto degli importi da pagare e i relativi bollettini, può richiederne copia online; con “ContiTu”, inoltre, è possibile scegliere quali avvisi o cartelle contenuti nella “Comunicazione” si vogliono effettivamente pagare

Se la legge di Bilancio 2020 riservasse alla misura sperimentale del cashback per gli acquisti mediante moneta elettronica una dotazione di 1,5-2 miliardi (in luogo di 3 miliardi), si potrebbero agevolmente ridurre o eliminare altre fonti di copertura come quelle relative a plastic tax, sugar tax e auto aziendali. È una delle proposte avanzate dal CNDCEC durante l’audizione dinanzi alle Commissioni Bilancio di Camera e Senato sulla legge di Bilancio. Con l’abrogazione del regime del 20% per le partite IVA individuali, ha sottolineato ancora il Consiglio Nazionale, sarebbe stata una legittima (e opportuna) scelta politica quella di ottimizzare le risorse disponibili anche nell’interesse del mondo del piccolo lavoro autonomo.

In caso di applicazione del regime forfetario, le plusvalenze e minusvalenze realizzate effettuate in corso di regime non hanno alcun rilievo fiscale, anche laddove siano riferite a beni acquistati negli anni che hanno preceduto l'adozione del regime forfetario. Lo ha chiarito l’Agenzia dell’Entrate con la risposta a interpello n. 478 del 2019. Il corrispettivo imputabile all'avviamento, invece, non è un plusvalore relativo a un bene dell'impresa il cui costo non è stato oggetto di deduzione ai fini fiscali, ma un valore rappresentativo della capacità reddituale prospettica, in quanto tale riconducibile nell'ambito dei ricavi. Il contribuente può assoggettarlo a tassazione separata ovvero farlo concorrere alla determinazione dell'ammontare dei ricavi/ compensi percepiti nel periodo imposta 2019, cui applicare il coefficiente di redditività per determinare il reddito imponibile.

Con riferimento alle cause di esclusione dall’applicazione degli ISA, quella relativa all'inizio attività può essere dichiarata per il periodo di imposta per il quale la dichiarazione di inizio dell'attività è stata comunicata all'Amministrazione finanziaria. Ricorrendone le condizioni, per i periodi d'imposta successivi, può essere dichiarata la causa di esclusione relativa al non normale svolgimento dell'attività. Lo ha precisato l’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 479 del 2019.

Con riferimento alle cause di esclusione dall’applicazione degli ISA, quella relativa all'inizio attività può essere dichiarata per il periodo di imposta per il quale la dichiarazione di inizio dell'attività è stata comunicata all'Amministrazione finanziaria. Ricorrendone le condizioni, per i periodi d'imposta successivi, può essere dichiarata la causa di esclusione relativa al non normale svolgimento dell'attività. Lo ha precisato l’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 479 del 2019.

In tema di applicazione degli ISA per l’anno 2018, si è avuto un comportamento dell’amministrazione finanziaria anomalo, irregolare e trasgressivo delle regole dello Statuto del contribuente, poiché è stato trascurato quel principio di “collaborazione e buona fede”, cui dovrebbero essere sempre improntati i rapporti tra amministrazione finanziaria e contribuente. Lo ha dichiarato il Garante del contribuente della Regione Lombardia con una lettera dell’11 novembre 2019, con cui ha sottolineato come la macchinosità ed anche l’inconoscibilità dell’algoritmo utilizzato per il calcolo degli ISA rendono tutt’altro che facilmente conoscibili ai contribuenti ed ai loro consulenti i segreti misteri della procedura utilizzata per l’applicazione degli ISA.

In ragione della similitudine tra l'acquisizione del diritto di superficie e quella del diritto d'usufrutto a tempo determinato sui terreni, la deducibilità fiscale del costo per una società sarà ammessa anche nel caso in cui sia acquisito a tempo determinato il diritto di usufrutto sul terreno. Lo ha reso noto l’Agenzia dell’Entrate con la risposta a interpello n. 480 dell’11 novembre 2019, con cui ha specificato come i costi sostenuti dalla società per la costituzione a tempo determinato dei diritti di superficie o di usufrutto sugli altrui terreni dovranno concorrere alla determinazione del reddito pro rata temporis per la durata del contratto.

In aumento del 5,7% le nuove partite IVA nel terzo trimestre del 2019, rispetto allo stesso periodo dello scorso anno. Lo ha evidenziato il Mef con la pubblicazione di dati da parte dell’Osservatorio sulle Partite IVA. Nel settore produttivo, il commercio risulta il settore con il maggior numero di aperture di partite Iva, seguito da professioni e dalle costruzioni. Relativamente alle persone fisiche, la ripartizione di genere mostra una sostanziale stabilità. Il 46% delle nuove aperture è stato avviato da giovani fino a 35 anni ed il 32% da soggetti appartenenti alla fascia dai 36 ai 50 anni.