Fisco

L’abolizione del regime di flat tax al 20% per le partite IVA individuali con fatturati tra 65.001 e 100.000 euro, senza che venga sostituito da altre misure a favore delle partite IVA, denota “una scelta di fondo che mette nel mirino non tanto i regimi di flat tax, quanto i lavoratori autonomi”. Lo ha sottolineato il Presidente CNDCEC Massimo Miani nel comunicato stampa del 17 ottobre 2019. Il Consiglio Nazionale invita il Governo a “riflettere e correggere il tiro”.

Le piattaforme informatiche per la gestione delle fatture elettroniche HUB B2B sono state implementate per la gestione del ciclo passivo per gli Ordini territoriali. Con la nuova funzionalità sarà possibile che gli Ordini territoriali possano utilizzare la piattaforma informativa HUB B2B per la ricezione e la gestione delle fatture passive. E’ quanto affermato dal CNDCEC con l’informativa n. 88 del 18 ottobre 2019 che ha precisato come ciascun Ordine territoriale potrà decidere se attivare il nuovo servizio del Consiglio Nazionale.

Il reddito agrario non rientra nel campo di applicazione ISA, in quanto non si tratta di attività di impresa o di lavoro autonomo. Lo ha ricordato l’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 418 del 18 ottobre 2019, con cui ha specificato che gli indici sintetici di affidabilità fiscale sono istituiti per gli esercenti attività di impresa, arti o professioni. Di conseguenza il reddito agrario rientrerebbe in una causa di esclusione dall’applicazione degli ISA poiché appartenente a categoria reddituale diversa da quella per la quale è stato approvato l'ISA.

L’invio delle comunicazioni in risposta ai contribuenti che hanno chiesto di aderire ai provvedimenti di definizione agevolata delle cartelle sarà ultimato entro il prossimo 31 ottobre. Lo ha evidenziato l’Agenzia delle Entrate Riscossione mediante la pubblicazione in data 18 ottobre 2019 di un comunicato stampa dove ha specificato che sono circa 690 mila le “Comunicazioni delle somme dovute” in arrivo di cui poco più di 380 mila relative alle domande di “saldo e stralcio” e quasi 310 mila alle richieste di “rottamazione-ter” nella fase di riapertura dei termini.

In tema di esenzione dalle ritenute sugli interessi fra società consociate di Stati membri dell’Unione europea, per essere una società considerata beneficiario effettivo deve ricevere i pagamenti in qualità di beneficiario finale e non come agente, delegato o fiduciario di altri soggetti. Lo ha chiarito l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 88/E del 18 ottobre 2019 con cui ha chiarito che la società riveste la qualifica di beneficiario effettivo qualora abbia la titolarità nonché la disponibilità del reddito percepito e tragga un proprio beneficio economico dall’operazione di finanziamento posta in essere.

Lotta all’evasione senza precedenti: il decreto fiscale collegato alla legge di Bilancio 2020 reintroduce il limite di 1.000 euro, già previsto dal Governo Monti, per l’utilizzo del contante. Si tratta di un ritorno al passato, ma graduale: infatti, il decreto prevede la riduzione immediata della soglia da 3.000 a 2.000 euro per i primi due anni; solo successivamente scatterà l’ulteriore riduzione a 1.000 euro. Nella fase di passaggio da 2.000 a 1.000 euro sarà più probabile commettere errori: a tal proposito, sarebbe stato forse opportuno prevedere un periodo di moratoria, con la mancata irrogazione delle sanzioni nell’ipotesi di eventuali errori.

L’appuntamento con la legge di Bilancio propone quest’anno un caleidoscopio di interventi minuti per recuperare anche le briciole delle tasse. Aumenta la polverizzazione del sistema tributario italiano e non è una buona notizia, perchè implica ulteriori adempimenti per i contribuenti. Manca, inoltre, una strategia collegata ad uno schema strutturale condiviso per contrastare l’evasione fiscale. Schema che dovrebbe contemplare sia misure educative, che richiedono un certo tempo di maturazione, sia misure di più breve respiro, che riguardano strumenti più stringenti ed efficaci. Da evitare, però, il rischio/trappola della proliferazione normativa disordinata per rincorrere chi non paga le tasse.

Dopo il ravvedimento lungo, breve e sprint, arriva il ravvedimento frazionato, con efficacia retroattiva: il contribuente può accedere al ravvedimento operoso anche nei casi di versamento frazionato delle imposte dovute, purché il pagamento della parte d’imposta, sanzioni e interessi sia effettuato nei termini prescritti dall’art. 13 del D.Lgs. n. 472/1997 e la regolarizzazione abbia ad oggetto tributi amministrati dall'Agenzia delle Entrate. Il contribuente può definire un "piano di rientro" del proprio debito nei confronti delle Entrate, regolarizzandolo in modo frazionato nel tempo, e calcolare, a ogni scadenza, interessi e sanzioni su quella quota parte del tributo. Ricordando, comunque, sempre che il ravvedimento deve essere sospeso se riceve un avviso bonario o una cartella di pagamento.

La legge di delegazione europea 2018, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del18 ottobre2019, n. 245, delega il Governo ad adottare il decreto legislativo necessario per l’attuazione della direttiva n. 2017/2455/UE. La direttiva detta nuove disposizioni in materia di IVA, applicabili - a partire dal 1° gennaio 2019 - ai servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici e - dal 1° gennaio 2021 - alle vendite a distanza di beni. In particolare, con riguardo all’individuazione del luogo di effettuazione dei servizi digitali, vengono introdotte alcune semplificazioni.

Il decreto fiscale collegato alla legge di Bilancio 2020 affronta anche il delicato tema della tassazione dei beneficiari del trust, con particolare riguardo al caso del trust non residente. Il legislatore introduce normativamente la revisione della tassabilità in capo ai beneficiari dei frutti percepiti da un trust estero opaco. La circolare n. 61/E del 2010, travisando il dato letterale della norma, ha affermato che i beneficiari residenti sono tassati sulle attribuzioni di frutti nonostante il trust sia opaco, in quanto non vi è certezza che tali frutti abbiano già scontato idonea tassazione. Il legislatore, tuttavia, non recepisce l’approccio dell’Agenzia delle Entrate, in quanto ammette la tassabilità dei beneficiari solo in presenza di trust extracomunitari con un livello impositivo eccessivamente ridotto.